In dem Ende 2008 verabschiedeten Steuerbürokratieabbaugesetz hat der Gesetzgeber den Ausbau der elektronischen Datenübermittlung zwischen Unternehmen und der Finanzverwaltung mit dem Ziel der Modernisierung und effizienteren Gestaltung des Besteuerungsverfahrens vorgesehen. Der neu in das EStG aufgenommene § 5b sieht vor, dass Steuerpflichtige, die ihren Gewinn nach § 4 Abs. 1EStG, § 5 EStG oder § 5a EStG ermitteln, den Inhalt der Bilanz und der GuV nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz durch Datenfernübertragung an die Finanzverwaltung zu übermitteln haben.

XBRL

XBRL (eXtensible Business Reporting Language) ist ein international verbreiteter Standard für den elektronischen Datenaustausch von Unternehmensinformationen. Die Struktur wird durch eine so genannte Taxonomie definiert, die im weitesten Sinn als ein erweiterter Kontenrahmen verstanden werden kann und insoweit Inhalt und Gliederungstiefe der angeforderten Informationen vorgibt.

Anwendung

Die E-Bilanz ist nun erstmals für Wirtschaftsjahre zu übermitteln, die nach dem 31.12.2011 beginnen.  Die finale Taxonomie wurde im Herbst veröffentlicht.  Diese gilt dann für die erstmalige Übermittlung des Inhalts der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung für alle nach § 5b EStG verpflichteten Unternehmen. Es kann dabei entweder eine Handelsbilanz mit GuV sowie Überleitungsrechnung auf die steuerlichen Werte oder alternativ eine Steuerbilanz übermittelt werden.

Handlungsbedarf für die Unternehmen

Die geplanten Regelungen sind komplex und gehen in ihrer Detaillierung teilweise erheblich über die bisherigen für die Steuererklärung in Papierform aufzubereitenden Daten hinaus. Zukünftig wird es für die termingerechte Zusammenstellung und Übermittlung der steuerlichen Informationen ggf. erforderlich sein, Steuervorgänge in den Rechnungslegungssystemen schon unterjährig kontinuierlich zu erfassen, beispielsweise durch Einführung einer parallelen Rechnungslegung für steuerliche Zwecke (Steuerbuchführung). Mapping von Kontenplänen zur Taxonomie, Zuordnung von Geschäftsvorfällen zu Konten, Buchungsverhalten etc. sowie laufende Buchungs- und Abschlussprozesse und damit auch die IT werden tangiert sein. Ein Projekt zur Einführung der E-Bilanz wird einen interdisziplinären Ansatz insbesondere aus den Bereichen Steuern, Rechnungswesen und IT erforderlich machen.

 

Verschiedene Umsetzungsszenarien sind denkbar und sollten im Vorfeld analysiert werden; eine frühzeitige Vorbereitung ist geboten.  Unsere Leistungen umfassen u.a.:

• Durchführung von Machbarkeits-/Vorstudien, Analyse der Prozesse und Daten im Berichtswesen
• Mögliche Szenarien unter Berücksichtigung der bisherigen Methode der Ermittlung der Steuerbilanz sowie ggf. unter Einsatz von Tool-Lösungen
• Analyse der Kontenrahmen sowie der Rechnungslegungsinformationen bzgl. der Taxonomieanforderungen; Identifikation von Lücken sowie Erfordernissen der Modifikation des Kontenrahmens
• Beratung und Unterstützung bei der Durchführung des Mappings, also der Zuordnung bestehender Konten zum steuerlichen Gliederungsschema sowie Identifikation von Aufgliederungsnotwendigkeiten
• Unterstützung bei der Anpassung bestehender Kontierungs- und Bilanzierungsrichtlinien sowie Arbeitsanweisungen (Identifikation, Konzeption und Roll-Out) sowie der ggf. neuen Buchungsprozesse
• Beratung bei der Modifikation der steuerlichen (Abschluss)prozesse und deren Integration in den gesamten Buchhaltungsprozess zur Einhaltung bisheriger oder zukünftige Abschlusstermine
• Beratung und Unterstützung beim Aufbau eines IKS für die neuen Prozesse sowie des Qualitätssicherungssystems
• Qualitätssicherung des von den Unternehmen erstellten XBRL-Abschlusses
• Prüfungshandlungen bzgl. XBRL-Daten, Prozessen und/oder des IKS
• Projektmanagement bei der Durchführung ihres E-Bilanz/ XBRL-Projekts